Transzferár dokumentáció, transzferár nyilvántartás

Mi az a transzferár?

A transzferár két kapcsolt vállalkozás egymás közötti pénzügyi illetve kereskedelmi kapcsolatai során definiált átadási ár. Ha a transzferár magasabb, mint amelyben a független vállalkozások egymás közt megállapodnának, akkor a vevői oldal nyeresége csökken, így kevesebbet adózik. A transzferár eltérítése így adócsalásra alkalmas. Ezért az OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development - Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet) bevezette a transzferárak megállapítására a szokásos piaci ár elve modellegyezményt. Ennek lényege, hogy:
 „Amennyiben két kapcsolt vállalkozás az egymás közötti kereskedelmi vagy pénzügyi kapcsolataikra tekintettel olyan kondíciókban állapodik meg, amelyek különböznek azoktól, amelyekben független vállalkozások egymással megállapodnának, úgy az a nyereség, amelyet a vállalkozások egyike e feltételek nélkül elért volna, a feltételek miatt azonban nem ért el, ennek a vállalkozásnak a nyereségéhez hozzászámítható, következésképpen megadóztatható.”

Mi a transzferár nyilvántartás?

A transzferár nyilvántartás egy olyan okirat, amely alátámasztja, hogy az adott üzleti évben a kapcsolt vállalati tranzakciók a szokásos piaci ár elvével összhangban köttettek.

Miért van szükség a transzferár dokumentáció megalkotására?

A transzferár nyilvántartás világviszonylatban néhány évtizedes múltra tekint vissza. Magyarországon a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény rendelkezik arról, hogy a kapcsolt vállalkozási viszonylatban levőknek, ha egymással nem a szokásos piaci áron kötnek ügyletet, hogyan kell az adózás előtti eredményt módosítani. Magyarország 1996-ban csatlakozott az OECD-hez, és belépésével elfogadta az 1995-ben kidolgozott „Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és adóhatóságok számára” című irányelvet. Ezen irányelv alapján került kidolgozásra a 18/2003. PM rendelet (2010-től a 22/2009 PM rendelet).
A transzferár nyilvántartás megalkotására tehát azért van szükség, mert:

1. A társasági adó alanyai közül transzferár nyilvántartási kötelezettség terheli azt a gazdasági társaságot, külföldi vállalkozót, egyesülést, szövetkezetet, amely az adóév utolsó napján nem minősül a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerinti kisvállalkozásnak.
2. Az elmúlt időszakban nőtt az ellenőrzések száma a kiemelt adózók mellett, a középvállalati, sőt a kkv szférában is.
3. A transzferár nyilvántartás kontrollok során feltárt hiányosságok egyre keményebb következményekkel járnak, és folyamatosan nő a kiszabott bírságok mértéke.
4. A szokásos piaci árral kapcsolatos transzferár nyilvántartási kötelezettség elmulasztása nyilvántartásonként 2000000 forintig terjedő pénzbírsággal sújtható.
5. 2008-tól az adóhivatal nem csak a transzferár nyilvántartás meglétére, hanem az abban lévő jogügyletek alátámasztására is fókuszál. A bírság mértéke szerződésenként és jogügyletenként elérheti a 2 millió forintot.